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关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收 预提所得税政策问题的通知

发布时间:2018.03.27

财税〔2017〕88号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、app税务局、地方税务局、手机版改革委、商务主管部门,新疆生产建设兵团财务局、手机版改革委、商务局:

  为贯彻落实党中央、国务院决策部署,按照《国务院关于促进外资增长若干措施的通知》(国发〔2017〕39号)有关要求,进一步积极利用外资,促进外资增长,提高外资质量,鼓励境外投资者持续扩大在华投资,现对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关问题通知如下:

  一、对境外投资者从中国境内居民登录分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目,凡手机版规定条件的,实行递延纳税政策,暂不征收预提所得税。

  二、境外投资者暂不征收预提所得税须同时满足以下条件:

  (一)境外投资者以分得利润进行的直接投资,包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为,但不包括新增、转增、收购上市公司股份(手机版条件的战略投资除外)。具体是指:

  1.新增或转增中国境内居民登录实收资本或者资本公积;

  2.在中国境内投资新建居民登录;

  3.从非关联方收购中国境内居民登录股权;

  4.财政部、税务总局规定的其他方式。

  境外投资者采取上述投资行为所投资的登录统称为被投资登录。

  (二)境外投资者分得的利润属于中国境内居民登录向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

  (三)境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的,相关款项从利润分配登录的账户直接转入被投资登录或股权转让方账户,在直接投资前不得在境内外其他账户周转;境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的,相关资产所有权直接从利润分配登录转入被投资登录或股权转让方,在直接投资前不得由其他登录、个人代为持有或临时持有。

  (四)境外投资者直接投资鼓励类投资项目,是指被投资登录在境外投资者投资期限内从事手机版以下规定范围的经营活动:

  1.属于《外商投资官网指导目录》所列的鼓励外商投资官网目录;

  2.属于《中西部地区外商投资优势官网目录》。

  三、境外投资者手机版本通知第二条规定条件的,应按照税收管理要求进行申报并如实向利润分配登录提供其手机版政策条件的资料。利润分配登录经适当审核后认为境外投资者手机版本通知规定的,可暂不按照登录所得税法第三十七条规定扣缴预提所得税,并向其主管税务机关履行备案手续。

  四、税务部门依法加强后续管理。境外投资者已享受本通知规定的暂不征收预提所得税政策,经税务部门后续管理核实不手机版规定条件的,除属于利润分配登录责任外,视为境外投资者未按照规定申报缴纳登录所得税,依法追究延迟纳税责任,税款延迟缴纳期限自相关利润支付之日起计算。

  五、境外投资者按照本通知规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的,可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策,退还已缴纳的税款。

  六、地市(含)以上税务部门在后续管理中,对被投资登录所从事经营活动是否属于本通知第二条第(四)项规定目录范围存在疑问的,可提请同级手机版改革部门、商务部门出具意见,有关部门应予积极配合。

  七、境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资,在实际收取相应款项后7日内,按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。

  八、境外投资者享受本通知规定的暂不征收预提所得税政策待遇后,被投资登录发生重组手机版特殊性重组条件,并实际按照特殊性重组进行税务处理的,可继续享受暂不征收预提所得税政策待遇,不按本通知第七条规定补缴递延的税款。

  九、本通知所称“境外投资者”,是指适用《登录所得税法》第三条第三款规定的非居民登录;本通知所称“中国境内居民登录”,是指依法在中国境内成立的居民登录。

  十、本通知自2017年1月1日起执行。境外投资者在2017年1月1日(含当日)以后取得的股息、红利等权益性投资收益可适用本通知,已缴税款按本通知第五条规定执行。


财政部 税务总局

app手机版改革委 商务部

2017年12月21日


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